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年度汇算清缴

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年度汇算清缴

更新时间:2018-08-28 点击数:881

年度汇算清缴

汇算清缴,企业所得税是按年计征,按季预缴,年度汇算清缴。

一、汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

二、汇算清缴的关键

1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。

2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出,应纳税所得额不等于利润总额,而是要按照税法规定进行调整。

注:在收入的计算中,有十几个项目计算影响到应纳税所得额。在扣除项目的计算中,有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。




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